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【德勤税务快讯】增值税税率进一步降低
 
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     2019年3月5日上午,李克强总理在第十三届全国人大第二次会议上作政府工作报告。报告指出,2019年我国将进一步深化增值税改革,完善增值税制度,确保所有行业税负只减不增。具体减税措施包括:

     

    • 将制造业等行业增值税税率从16%降至13%,将交通运输业、建筑业等行业的增值税税率从10%降至9%,确保主要行业税负明显降低。

    • 保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。

    • 抓好落实年初出台的小微企业普惠性减税政策,包括:

      • 对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税;

      • 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

     

    评论

     

    2012年起,我国开始分步骤推进营改增。从2016年5月全国范围内全面实行营改增至今,增值税税率也经历了一系列调整——2017年7月,13%税率取消,并入11%税率;2018年5月,17%税率降至16%,11%税率降至10%。

     

    本轮降税后,增值税税率预期仍然存在6%、9%和13%三档。根据今年政府工作报告,增值税改革将会继续向税率三档并两档、税制简化方向推进。然而,税率进一步简并的时间,以及最终税率将会具体定在哪两档,仍未明确,企业需对此保持关注。

     

    值得注意的是,虽然此次政府工作报告指出,要确保所有行业税负只减不增,但是对于服务行业,由于应税税率不变,上游供应商税率可能出现下降,所以在含税采购价格不变的前提下,将导致可抵扣进项税额的减少,以及不含税成本的上升。有鉴于此,建议相关企业考虑与供应商进行价格磋商的可行性,以分享降税利益,并密切关注后续可能出台的生产、生活性服务业增加税收抵扣等的配套措施,以综合判断政策影响及解决之道。

     

    同时,关于此次税率调整,相关具体问题还有待进一步明确,包括新税率的生效时间,出口退税率的相应调整(针对生产企业和贸易企业的具体措施是否有所不同),适用新旧税率的过渡期等。我们预计,财政部和税务总局近期内可能会陆续发布相关文件,明确具体的执行办法。

     

    德勤间接税团队会继续密切关注增值税法规的发展。我们一直协助和支持有关部门制定增值税改革相关的具体规定,也帮助大量客户为迎接增值税改革做好准备。如有任何问题,欢迎随时和我们联系。

     

    作者:

     

    上海

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